【名家专栏】一个极不靠谱的税务体系

【大纪元2021年09月26日讯】（英文大纪元专栏作家Hank Adler撰文／信宇编译）《国内税收法典》（The Internal Revenue Code）应被视为公民与政府之间签订的合同。当国会对法律进行修订时，先前作出的法律承诺应该极少遭到撤销或修改。纳税人不应该因为在交易时按照现行税法的规定安排交易而随后遭到政府的惩罚。

20世纪50年代的联邦上诉法院法官勒恩德‧汉德（Learned Hand）有一句名言：“任何人都可以自由安排自身商务，以便尽可能降低税收缴纳标准；我们没有义务选择最便于政府税收的模式；增加税收并不是爱国主义的表现。”

美国国会众议院筹款委员会应该提醒民众，在安排自身商务符合法律规定的最低税收标准时，应该警惕有人追溯性地改变这些规则的能力和愿望。

（译注：众议院筹款委员会（the House Ways and Means Committee）是美国国会众议院20个专门委员会之一，负责税收、贸易等事务，被认为是众议院最有权势的委员会之一。）

在比尔‧克林顿政府时期，总统提出税收规则将“为承担风险的企业家提供全新的奖励”。1993年，为了与增加对新型企业投资的目标相一致，国会对《国内税收法典》进行了修订，允许纳税人在符合一些重要限制条件的情况下，在出售合格小企业股票（QSBS）时收入折半纳税。

2009年，除了为QSBS增加一些其它激励措施外，巴拉克‧奥巴马总统签署了新的立法，将收入豁免权提高到75%。2017年，唐纳德‧川普（特朗普）总统签署了立法，“永久性地”将免税额提高到100%，从而完成了立法三连冠。投资者被要求在获得免税额之前至少持有五年的股票，同时对不被征税的收入额进行了公式化的限制。三届政府、两个政党和超过20年的立法通过降低这些QSBS投资的最终销售税率来鼓励对新型企业的投资。

最近，众议院筹款委员会发布报告提议，对于调整后总收入超过40万美元的纳税人，在2021年9月13日之后出售QSBS获得的投资利润减免50%的税额。筹款委员会的提案并没有要求仅对QSBS的新投资实行较小的免税额，它要求生效日期为2021年9月13日之后，对之前和之后的QSBS投资进行销售。依靠现有的、非常具体的法律进行投资的纳税人将无法获得该法律所承诺的优惠条款。

筹款委员会选择追溯性地令一项为旨在鼓励投资而制定的税法失效。纳税人在过去十年中依靠《国内税收法典》作为其决策过程的一部分，现在却发现该法律已经被追溯性地更改了。

当法律被追溯性地更改，对纳税人征收新的税种时，今后纳税人就不能再依赖《国内税收法典》了。这是对一个有着108年历史的诚信为本税收制度的极大破坏。削减QSBS的投资收益，这个想法究竟是好的、公平的，还是愚蠢的，这并不重要。国会目前重在对富人征税，而不是鼓励新的私人投资，这本不该如此。我们的政府鼓励纳税人进行私人投资，筹款委员会不应该授意政府背弃这种承诺。

罗斯IRA个人退休金账户

在某些方面，众议院筹款委员会针对罗斯IRA个人退休金账户的建议比关于在出售合格小企业股票（QSBS）的建议更糟糕，糟糕得多。

（注：本文作者依据众议院筹款委员会新近发布的声明，希望最终的立法程序产生的结果会有所不同。）

美国著名的非盈利媒体ProPublica2021年6月发表的一篇文章显示，基于“价值超过2000万美元IRA个人退休金账户的超级富豪退税数据”，一个名叫彼得‧蒂尔（Peter Thiel）的人在罗斯IRA个人退休金账户中积累了50亿美元。蒂尔今年53岁，如果他在2027年离60岁还有6个月的时候才进行分配，他就可以免税获得这50亿美元。

没有任何报道称蒂尔违反了任何税法或其它法律，他出色地投资了一小笔钱，并在某天早上醒来时在他的罗斯个人退休金账户中拥有50亿美元。（如果汉德法官还活着，他可能会因为制定了不违反法律的税收计划而获颁终身成就奖。）

显然，从来没有任何一个立法旨在允许一个纳税人从罗斯个人退休金账户中实现50亿美元的免税暴利。还有许多报告显示，蒂尔并不是孤例，还有近500个持有公平市场价值超过2500万美元的罗斯个人退休金账户资产。

众议院筹款委员会提议，如果罗斯个人退休金账户以及其它类似的退休金账户的资产超过2000万美元，那么在2022年底之前，在满足纳税人应税收入超过40万美元的条件下，超出2000万美元的部分将进行再分配。因此，看起来蒂尔的2022年纳税申报将包括额外的50亿美元普通收入。依据已经公布的税率，蒂尔可能面临接近30亿美元的联邦税和州税。这将是对成功的投资和合法的税务计划的极大惩罚。

须知，蒂尔完全可以选择自己直接购买这些投资，这样的话在他出售这些股票之前将不需要缴纳任何税务。他也可以选择终生持有这些股票。如果选择个人持有，蒂尔在出售这些股票时将会享受较低税率，而收入将要征收资本利得税。

另外，在他的罗斯个人退休金账户中，作为50亿美元价值基础的股份极有可能受限于禁止出售的规定。创始人的股份在一段时间内被限制出售，这种现象并不罕见。

还须关注的是，众议院筹款委员会似乎在惩罚蒂尔，只是因为他采取了在做出决定时完全合法的税务计划步骤。显而易见，与蒂尔处于同样境地的人不在少数。

毋庸讳言，一些富有的纳税人提出了吸人眼球的税务规划，其结果也令国会人士眉开眼笑。然而，众议院筹款委员会的提议放在游乐场里也许可以理解，但是却与一个应将纳税人视为纳税人而非农奴的政府格格不入。我们的政府应使国民有法可依，信赖法律，而不应担心未来税收法案中的条款，这些条款上边可能赫然写着：我要复仇。

译注：《我要复仇》（Vengeance is Mine），也是一部日本电影片名。该影片首映于1979年，改编自一件真人真事的连环凶杀案。案件中的罪犯自青少年时期就已经常入狱，长大后更多次假冒身份行骗劫杀。

作者简介：

汉克‧阿德勒（Hank Adler）是加州查普曼大学（Chapman University）的一名副教授，在公共会计领域工作了三十多年，最近20年是德勤（Deloitte & Touche）会计师事务所的顶级合伙人。

原文：A Very Unreliable Tax System刊登于英文《大纪元时报》。

本文仅代表作者观点，并不一定反映《大纪元时报》立场。

责任编辑：高静#◇