两名会计师畅谈个人所得税新规定

【大纪元2013年02月23日讯】（大纪元记者张华报导）新英格兰大波士顿台湾商会、大波士顿台大校友会暨新英格兰台湾青商会16日下午邀请了安致勤资会计师事务所创办人吕旭明及Financial & Taxation Services会计师事务所的魏楷则会计师分析最新个人所得税变化及节税相关知识，下面是其中的细节。

吕旭明会计师表示，美国境内与境外所有报税包括1040联邦所得税、麻州所得税、社会安全福利税、医疗保险福利税、709赠与税和706遗产税等。美国境外地区账户与资产揭露包括：TDF-9022.1金融资产、8938财产申报（房产外）、3520逾10万美元馈赠和F5471逾10%股权。

据美国税法，是凡美国公民、永久居民（绿卡），或符合美国税务居民身份者，只要是在美国境外的银行账户存款、衍生性金融商品、债券、有价证券等金融资产的价值总和超过1万美元，都要依法申报。而且是在一年之内，只要有其中一天的存款金额超过就算达标，每年都要向美国财政部申报FBAR 表格，也就是所谓的TDF 90-22.1表。，漏报者罚款1万美元，故意隐藏不报者则可能遭到民事起诉，罚款10万或账户的一半金额。

吕会计师还提到，自2011年3月18日开始，新税法6038D要求个人在一税务季度中拥有“特定外国金融资产（Specified foreign financial asset）”超过5万美金的权益时，必须在2012所得税申报表中主动附上揭露声明书（Disclosure statement，8938表格），而8938表需同1040税表一起申报。

海外财产之受赠或继承过10万需申报3520表，包括非绿卡持有者长辈赠与，境外非美籍人士赠与和非美籍人士设立境外信托分配财产。

持有超过10%以上公司股权就必须申报F5471表，必须准备公司财报、公司执照、公司章程、股东名册（持股人关系）、董事名册（确认是否任职）、经理名册（确认是否任职），公司所得明细，关系人交易明细因为如果需CFC公司（超过10%以上美国股东合计股权超过50%以上者），美国来源所得，关系人所得，被动性所得都需计算到应分配利润，即使不分配也需计算个人所得，缴交个人所得税。

魏楷则会计师则提出了下面八点将会影响多数纳税人的新规则：

第一、增加了个人收入超过40万美元者（已婚夫妻联合报税者45万美元以上）的税率级别，即39.6％的税级。目前申报2012年税表的原有税级：10%、15%、25%、28%、33％和35％，则保持不变。

第二、标准扣除额将提高到6,100美元（已婚夫妇联合报税为12,200美元）。目前，申报2012年税表的标准扣除额为5,950美元（已婚夫妇联合报税为 11, 900）。

第三、对申报列举式扣除费用者，新的减税法案新增了对个人年收入在25万美元以上（已婚夫妇联合报税收入30万美元以上）者的列举扣除限额。

第四、个人免税额（personal exemption）从目前的3,800美元提高升至3,900美元。但是从申报2013年税表开始，总收入净值达15万美元（已婚夫妇联合报税30万美元）者，免税额将部分失效，总收入净值达211,250美元（已婚夫妇联合报税422,500美元）者，将完全没有免税额。

第五、在申报2013年税表时，年收入在51,900美元（已婚夫妇联合报税80,800美元）以内者免交“替代性最低税”（Alternative Minimum Tax exemption）。申报2012年所得税规定，收入在50,600美元（夫妇联合报税78,750美元）内免交替代税。

第六、新税法的“工作收入退税”（Earned Income Credit）的最高退税额调到了6,044美元，这是给夫妻联合报税、有3个或以上合资格孩子的纳税工作者的回馈。这也是鼓励劳动赚钱者即使收入少用不着缴税，也要报税的原因。申报2012年所得税，工作退税最高只能发到5,891美元。

第七、在2013年去世者留下的遗产，在525万美元以内免税。2012年去世者的遗产税免税范围则是512万美元以内。

第八、申报2013年所得税时，每月通勤开销的限额也调高了，从2012年的240美元，调到了245美元。◇