【税务顾问】了解新税法 正确报退税
【大纪元2011年03月12日讯】（纽约讯）又是一年一度的报税季节。你一定没有忘记，2010年圣诞前夕，美国纳税人得到了一个特大的圣诞礼物，那就是奥巴马总统签署的延长两年布什总统的十年减税法案，法案全名是Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Art of 2010。简称2010年减税延长法案。这项法案基本上将2009或2010年底到期的税务优惠延至2011或2012年年底。
法案主要内容包括：个人所得税率最高维持在35%；2011和2012年遗产税率最高为35%，免税额提高至500万； 设定2010和2011年较高的基本税（AMT）扣减额； 降低2011年员工负担的社安税； 延长一系列原本2009或2010年底到期的税务优惠。
该法案延长下列减税政策至2012年底：
1、 个人减税
※1税率
一般所得： 10% 15% 25% 28% 33% 35%
长期资本利得和合格股息： 0% 0% 15% 15% 15% 15%
※2抚养宽减（personal exemption）和列举扣减不因高所得递除（Phase out）
※3维持已婚合报者
a. 标准扣减额2倍于单身
b. 税阶在25%以下者，税负也是2倍于单身
※4幼儿税负抵免（Child Tax Credit）17岁以下孩童每人$1,000，最多补助2人。工作收入超过$3,000部分另有15%可退税优惠（Refundable）
※5低收入税负抵免（Earned income tax credit）和幼儿税负抵免一样，这是可退税的优惠并且可用来抵销基本税（AMT）
补助金额如下：
人数 调整所得 百分比 最高退税
一个孩子 8,970 35% 3,050
二个孩子 12,590 40% 5,036
三个孩子以上 12,590 45% 5,666
※6托儿费用减税（Credit）
父母因工作而雇人照顾13岁以下孩童的费用，可以享有以下减税优惠：
人数 费用上限 百分比 减税金额上限
一个孩子 3,000 20%-35% 1,050
二个孩子以上 6,000 20%-35% 2,100
※7领养费用减税（adoption credit）
最高扣减额为$12,170
※8雇主提供托儿设施减税
每年最高可减税$150,000设施成本的25%
※9雇主教育费用补助
每年每个员工最高补助$5,250,包括攻读研究所。
※10Coverdell教育储蓄账户（Education Saving Account）
每年最高可存入$2,000，可用来支应小学至大学的费用。
※11学贷利息
每年最高可扣减$2,500
※12美国机会税负抵免（American Opportunity Tax Credit）
代替希望税负抵免（Hope Credit），而且延长为四年，并有40%部分享有可退税（Refundable）优惠。
合格学杂费最高可退税$2,500（第一个$2,000的100%加上第二个$2,000的25%）
2、基本税（AMT）
除非享有可退税（Refundable credit）减税优惠，许多人都有可能要付最低的基本税。2010年减税延长法案将基本税的扣减额提高了许多。
以下为2010和2011法案前后扣减金额比较
申报方式 2010 2011
单身 $47,450/$33,750 $48,450/$33,750
结婚合报/未亡人 $72,450/$45,000 $74,450/$45,000
结婚分开报 $36,225/$22,500 $37,225/$22,500
3、遗产税、隔代移转税和赠与税
遗产税
财 2011年至2012年用升值后的市值（stepped up value）做遗产计算基础。
财 最高税率35%，最高扣减额$500万（夫妇合计$1000万）。
财 州遗产税额可当费用扣减。
财 2010年往生者可选择
a. 用原始结转成本（carryover costs）加$130万计算遗产，但不必付遗产税。
b. 用市值扣除免税额$500万付最高35%的遗产税。
隔代移转税
财 2010年无税
财 2011和2012免税额$500万，最高税率35%赠与税。
财 2010年最高税率35%。终生赠与上限$100万。
财 2011和2012最高税率35%终生赠与上限$500万。
财 每年每人免税赠与维持$13,00。
移转（portability）
财 12/31/10后未亡人可选择将往生者未减免的遗产加到自己遗产上，增加遗产扣减额。
同时，该法案也延长下列减税政策至2011年底：
1、购买主要居所付出的贷款保险费扣减。
2、州市销售税。
3、中小学教师自付教学费用（$250为限）
4、70岁半以上者可将IRA捐给慈善机构免计收入（$10万元为限）
5、节能减税。唯减税额由$1,500减为$500
6、大学费用维持为调整后所得（AGI）的计算项目之一
7、雇主提供或自员工薪资税前扣除的通勤福利（Transit Benefit）免计收入每月以$230为限